残保金缴纳期限、会计使用科目、财务处理办法、会计分录【记账】

发布者:多才官网 发布日期:2021-12-31 浏览次数:
残保金会计做账首先了解什么是残保金?“残疾人就业保障金简称残保金,是为保障残疾人权益,由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金。由残联审核残疾人就业情况,向税务申报残保金缴纳的费用(税务负责征收)。
 
残保金本质上是政府性基金,虽然由地方税务局征缴但它并不属于税。

多才小编带您了解残保金缴纳期限、使用会计科目、确定财务处理办法、做好分录,具体账务处理方法:
 
(一)计提残疾人就业保障金
 
借:管理费用
 
贷:应交税费——应缴残疾人就业保障金
 
(二)缴纳
 
借:应交税费——应交残疾人就业保障金(若因迟缴而加收滞纳金,计入营业外支出)
 
贷:银行存款
 
(三)减免记账处理
 
1、若因安置残疾人就业满足安置月数而获得全部减免,可以不必计提;
 
2、若因政策优惠或安置残疾人就业但未满足安置比例,则部分减免,可以仅就减免后实际应缴金额计提。
 
3、若希望账面反映减免金额,也可以先行计提,然后原分录冲回。
 
借:应交税费——应缴残疾人就业保障金
 
贷:管理费用
 
鉴于直接减免特性,不宜结转递延收益、其他收益等科目。
 
(四)如果因为“多交”而退还
 
借:银行存款
 
若因为跨年度而多交退回,则将上述税金及附加改为“以前年度损益调整”科目;同时,相应所得税调整处理也是通过“以前年度损益调整”。调整完毕,将“以前年度损益调整”结转“利润分配——未分配利润”,相应再调整盈余公积等项目及相关报表项目。小企业会计准则采取未来适用法,不必做如上调整。
 
(五)如果属于政策性“先征后返”
 
贷:递延收益、其他收益或者冲减税管理费用、以前年度损益调整(后续调整同上;小企业会计准则计入“营业外收入”即可
 
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关于计提、缴纳期限
 
何时计提,主要看主管征收部门核定征收期限。当然,如果按月计提,从会计核算上无疑是最准确的;只不过即使按月计提,缴纳时按照规定期限即可。残保金属于按月计提,按年征收
 
适用会计科目
 
1、企业根据相关条文的规定对残保金计入“管理费用”
 
应缴纳的残疾人就业保障金,应当计入“ 管理费用”科目;企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩,按规定收到的奖励,计入“其他收益”科目;企业未按规定缴纳残疾人就业保障金,按规定缴纳的滞纳金,计入“ 营业外支出”科目。——《残疾人就业保障金征收使用管理办法》(财税〔2015〕72号)
 
2、残保金属于企业的成本,所以自然会计入管理费用当中。通过安置残疾人就业,就可以减免60%-70%左右的成本。
 
通常,残疾人就业保障金先计提、后缴纳,可以通过“应交税费——应交残疾人就业保障金”过渡记账处理。

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